Quale modello deve usare lo psicologo con partita IVA?
Il modello Redditi PF. Le istruzioni del 730/2026 sono esplicite: non può usare il 730, né precompilato né ordinario, chi ha percepito redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA. Vale anche se sei anche dipendente: in quel caso nel modello Redditi compili anche il quadro RC con lo stipendio.
Il modello Redditi è diviso in tre fascicoli. Per uno psicologo i quadri principali sono:
| Quadro | Fascicolo | Chi lo compila | Cosa contiene |
|---|---|---|---|
| LM, sezioni III e IV | 3 | Forfettario | Sezione III: compensi, reddito, contributi, imposta sostitutiva. Sezione IV: crediti, acconti, saldo |
| RS | 3 | Forfettario (e altri casi) | Informazioni sull'attività, per esempio i consumi nel rigo RS381 |
| RE | 3 | Ordinario | Compensi, spese, reddito di lavoro autonomo |
| Modello ISA | allegato | Ordinario (per gli psicologi il modello DK20U) | Dati per l'indice di affidabilità |
| RP | 1 | Tutti, se servono | Oneri deducibili e detraibili: in ordinario i contributi ENPAP nel rigo RP21 |
| RN, RV, RX | 1 | Tutti | Calcolo dell'IRPEF e delle addizionali, risultato finale |
Quando si presenta la dichiarazione dei redditi?
L'art. 2 del DPR 322/1998 fissa il termine per l'invio telematico al 31 ottobre dell'anno dopo quello dei redditi.
| Dichiarazione | Redditi dell'anno | Termine telematico |
|---|---|---|
| Redditi PF 2026 | 2025 | 2 novembre 2026 (il 31 ottobre era sabato) |
| Redditi PF 2027 | 2026 | 2 novembre 2027 (31 ottobre domenica, 1° novembre festivo) |
- Le istruzioni prevedono anche la presentazione cartacea tramite gli uffici postali dal 15 aprile al 30 giugno, per chi può utilizzarla; in pratica la maggior parte dei professionisti invia online, direttamente o tramite commercialista.
- Una dichiarazione inviata entro 90 giorni dal termine è valida, ma con sanzione. Oltre è considerata omessa.
- Le imposte non si pagano a ottobre: saldo e primo acconto scadono il 30 giugno, il secondo acconto il 30 novembre. Vedi la guida su acconti e saldo e lo scadenzario fiscale 2027.
Da verificare. Dal 1° gennaio 2027 si applica il Testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141), che riordina anche le norme sulle dichiarazioni. Le fonti consultate non segnalano cambi del termine del 31 ottobre, ma conviene controllare le istruzioni del modello Redditi PF 2027.
Forfettario: come si compila il quadro LM
La sezione III del quadro LM è quella del regime forfettario (la sezione I è per il vecchio regime di vantaggio). Righi principali, secondo le istruzioni del modello Redditi PF 2026 (dal rigo LM40 le istruzioni parlano di sezione IV, "Determinazione dell'imposta dovuta", comune al regime di vantaggio e al forfettario):
| Rigo | Cosa si indica |
|---|---|
| LM21 | Requisiti del regime (caselle), aliquota del 5% per chi è nei primi cinque anni, codice ATECO 2025 in colonna 4 |
| LM22 | Codice attività secondo la vecchia classificazione ATECO 2007 (col. 1, serve per il coefficiente), coefficiente 78% (col. 2), compensi incassati (col. 3), reddito = compensi × 78% (col. 5) |
| LM34 | Reddito lordo, somma dei righi da LM22 a LM27 |
| LM35 | Contributi previdenziali versati nell'anno: qui vanno i contributi ENPAP (soggettivo e maternità) |
| LM36 | Reddito netto (LM34 meno LM35) |
| LM37 | Eventuali perdite degli anni precedenti |
| LM38 | Reddito soggetto a imposta sostitutiva |
| LM39 | Imposta sostitutiva: 15% o 5% di LM38 |
| LM40, LM41 | Crediti d'imposta e ritenute |
| LM42 | Differenza: è la base del calcolo degli acconti |
| LM43, LM44 | Eccedenze della dichiarazione precedente |
| LM45 | Acconti versati con i codici 1790 e 1791 |
| LM46, LM47 | Imposta a debito (si paga con il codice 1792) o a credito |
Tre dettagli che fanno la differenza:
- Compensi per cassa: in LM22 vanno i compensi incassati nell'anno, non quelli fatturati.
- Rivalsa ENPAP del 2%: secondo le indicazioni dell'Agenzia delle Entrate sulla dichiarazione precompilata, per chi è iscritto a una cassa professionale i contributi addebitati al cliente in fattura non sono componenti positivi. Fai comunque confermare l'impostazione al commercialista.
- Contributi deducibili per cassa: in LM35 vanno i contributi ENPAP versati nell'anno (acconto e saldo pagati in quell'anno), non quelli di competenza. Il contributo integrativo non è un costo tuo e non si deduce.
I forfettari sono esclusi dagli ISA, ma nel quadro RS devono dare alcune informazioni: chi fa lavoro autonomo indica nel rigo RS381 i consumi (telefono, energia elettrica, carburanti), e nei righi RS371-RS373 gli eventuali compensi pagati senza ritenuta.
Esempio di quadro LM (dati inventati)
Psicologa forfettaria da più di cinque anni, 40.000 euro incassati nel 2026, 3.120 euro di contributi ENPAP versati nel 2026, acconti versati 3.600 euro.
| Rigo | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| LM22 col. 3 | compensi incassati | 40.000 |
| LM22 col. 5 | 40.000 × 78% | 31.200 |
| LM35 | contributi ENPAP versati | 3.120 |
| LM36 | 31.200 − 3.120 | 28.080 |
| LM39 | 28.080 × 15% | 4.212 |
| LM45 | acconti versati | 3.600 |
| LM46 | 4.212 − 3.600 | 612 a debito |
Gli importi in dichiarazione si indicano in unità di euro. L'esempio ignora crediti, perdite ed eccedenze.
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Ordinario: come si compila il quadro RE
Nel regime ordinario il reddito è la differenza tra compensi incassati e spese pagate (principio di cassa, con eccezioni come gli ammortamenti). Righi principali:
| Rigo | Cosa si indica |
|---|---|
| RE1 | Codice attività; colonna 2 per le eventuali cause di esclusione dagli ISA |
| RE2 col. 2 | Compensi lordi incassati, al netto dell'IVA |
| RE3 | Altri proventi legati all'attività |
| RE7-RE19 | Spese, divise per tipo: ammortamenti, canoni di locazione e noleggio, personale, compensi a terzi, interessi, consumi, alberghi e ristoranti, altre spese documentate |
| RE20 | Totale delle spese |
| RE21 col. 5 | Differenza tra compensi e spese |
| RE23-RE25 | Reddito, perdite pregresse, reddito netto che va nel quadro RN |
| RE26 | Ritenute d'acconto subite (per esempio su compensi da enti o aziende) |
Le istruzioni chiedono di indicare i compensi al netto dei contributi previdenziali posti dalla legge a carico di chi li paga: il contributo integrativo ENPAP, che il paziente paga per legge, rientra in questa descrizione e quindi non si somma ai compensi. Anche qui, fai confermare l'impostazione al commercialista.
Dove vanno i contributi ENPAP in ordinario? Non nel quadro RE ma nel rigo RP21 (contributi previdenziali e assistenziali), tra gli oneri deducibili dal reddito complessivo, per l'importo versato nell'anno.
ISA. Chi è in ordinario e svolge un'attività per cui è approvato un indice sintetico di affidabilità barra la casella ISA nel frontespizio e allega il modello ISA. Per gli psicologi l'indice è il DK20U, "Attività professionale svolta da psicologi", collegato al codice ATECO 2025 86.93.00 (negli anni degli studi di settore era il WK20U). Il commercialista verifica eventuali cause di esclusione, per esempio il primo anno di attività.
Il quadro RR serve per l'ENPAP?
No. Il quadro RR serve a calcolare i contributi dovuti all'INPS da artigiani, commercianti e professionisti iscritti alla Gestione separata. Gli psicologi iscritti all'ENPAP non lo compilano per l'attività professionale: i contributi ENPAP si calcolano con la comunicazione reddituale sul sito dell'ente, entro il 1° ottobre, usando i dati della dichiarazione.
| Dato richiesto dall'ENPAP | Ordinario | Forfettario |
|---|---|---|
| Reddito netto | RE21, colonna 5 | LM22, colonna 5 (non LM36) |
| Corrispettivi lordi | RE2, colonna 2 | LM22, colonna 3 |
Indicazioni tratte dalle istruzioni ENPAP 2026 sui redditi 2025. Approfondisci nella guida alla comunicazione reddituale ENPAP.
Che documenti preparare per la dichiarazione?
- Elenco delle fatture dell'anno e degli incassi, con la data di pagamento.
- F24 pagati nell'anno: saldo, acconti, eventuali ravvedimenti.
- Ricevute dei contributi ENPAP versati nell'anno.
- Certificazioni Uniche: da datori di lavoro e da enti o aziende che hanno applicato la ritenuta.
- Dichiarazione dell'anno precedente (acconti, eccedenze, perdite).
- Solo ordinario: fatture e ricevute delle spese professionali, registro dei beni strumentali.
- Spese personali detraibili o deducibili (sanitarie, interessi del mutuo, figli a carico, previdenza complementare).
- Riepilogo degli invii al Sistema TS, utile per i controlli incrociati.
La precompilata basta? L'Agenzia delle Entrate precompila il quadro LM sommando fatture elettroniche e corrispettivi telematici. Le fatture ai pazienti non passano dallo SdI, quindi per uno psicologo quei dati sono in genere incompleti: vanno controllati e integrati.
Cosa cambierà con il nuovo Testo unico?
La dichiarazione del 2027 riguarda i redditi 2026 e segue le regole in vigore nel 2026 (per il forfettario, L. 190/2014, commi 54-89). Il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026, artt. 232-243 per il forfettario) si applica dai redditi 2027, quindi dalla dichiarazione del 2028. Da verificare: come cambieranno i riferimenti e i righi del quadro LM nei modelli futuri. Le regole sostanziali (85.000 euro, 15% o 5%, coefficiente 78%) restano le stesse: vedi la guida al forfettario dal 2027.
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Domande frequenti
Lo psicologo con partita IVA può usare il 730?
No. Le istruzioni del 730/2026 escludono chi ha redditi di lavoro autonomo per cui è richiesta la partita IVA: serve il modello Redditi Persone fisiche, anche se hai anche uno stipendio.
In quale quadro dichiara i redditi lo psicologo forfettario?
Nel quadro LM, sezione III: compensi e coefficiente del 78% nel rigo LM22, contributi ENPAP nel rigo LM35, imposta sostitutiva nel rigo LM39. In più compila le informazioni richieste nel quadro RS.
Dove si deducono i contributi ENPAP?
Nel forfettario nel rigo LM35, nel regime ordinario nel rigo RP21 tra gli oneri deducibili. In entrambi i casi conta quanto hai versato nell'anno.
Lo psicologo deve compilare il quadro RR?
No, il quadro RR riguarda i contributi INPS di artigiani, commercianti e iscritti alla Gestione separata. I contributi ENPAP si dichiarano con la comunicazione reddituale sul sito dell'ente.
Quando scade la dichiarazione dei redditi nel 2027?
L'invio telematico del modello Redditi PF 2027, sui redditi 2026, scade il 2 novembre 2027, perché il 31 ottobre è domenica e il 1° novembre è festivo.
Fonti
Fonti consultate a ottobre 2026.
- Agenzia delle Entrate – Redditi Persone fisiche 2026, modello e istruzioni: Fascicolo 1 (termini, rigo RP21), Fascicolo 2 (quadro RR), Fascicolo 3 (quadri RE, LM, RS)
- Agenzia delle Entrate – Istruzioni modello 730/2026: chi non può usare il 730
- Agenzia delle Entrate – ISA, istruzioni parte generale (elenco degli indici, DK20U psicologi)
- Agenzia delle Entrate – Dichiarazione precompilata, quadro LM
- DPR 22 luglio 1998, n. 322
- d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141 – Testo unico adempimenti e accertamento
- d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117 – Testo unico delle imposte sui redditi
- ENPAP – Istruzioni comunicazione reddituale 2026
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Contenuto informativo, aggiornato a ottobre 2026: non sostituisce il parere del tuo commercialista o consulente. Le norme cambiano: controlla sempre le fonti ufficiali indicate.